종업원 주식 옵션 팩트 시트.
스톡 옵션이란 무엇입니까?
스톡 옵션 및 직원 소유권.
실용 고려 사항.
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관련 간행물.
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GPS : 참가자 교육 및 의사 소통 : 사례 연구.
ESPP에서 옵션에 이르기까지 다양한 형태의 형평 계획에서 참가자 커뮤니케이션의 전략적 및 실질적인 문제에 대해 논의합니다.
스톡 옵션 도서.
광범위한 기술 세부 사항이있는 직원 스톡 옵션에 대한 포괄적 인 안내서입니다.
GPS : 글로벌 주식 계획.
미국 이외 지역의 주식 보상을 제공하는 상장 회사의 보조금 처리, 거래 및 세금 문제를 논의합니다.
성과 기준 지분 보상.
성공적인 성과 공유 프로그램을 만들고 관리하는 데 필요한 통찰력을 제공합니다.
사모 펀드 보상금 관리 툴킷.
민간 기업이 형평 계획을 관리하고 작업을 위임하는 데 도움이되는 체크리스트 및 템플릿.
지분 보상 회계.
스톡 옵션, ESPP, SAR, 제한된 주식 및 기타 그러한 계획에 대한 회계 지침.
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스톡 옵션 도서.
18 판.
Alison Wright, Alisa J. Baker 및 Pam Chernoff.
프린트 버전이며 운송료가 부과됩니다. 또한 운송비가없는 디지털 버전으로도 제공됩니다.
NCEO 회원에게는 $ 35.00; 비회원 인 경우 $ 50.00.
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- 팀 스파크 (Compensia, Inc.) 사장
- Robert H. (Buff) Miller, Cooley Godward Kronish LLP.
간행물 세부 사항.
형식 : 완벽한 책, 392 페이지.
크기 : 6 x 9 인치.
판 : 18 일 (2017 년 3 월)
상태 : 재고 있음.
책의 포괄적 목차 PDF
파트 I : 스톡 옵션 및 관련 계획 개요.
제 1 장 : 스톡 옵션의 기본.
제 2 장 : 비공식 스톡 옵션에 대한 조세.
제 3 장 : 인센티브 주식 옵션의 조세.
4 장 : 설계 및 관리 계획.
제 5 장 : 종업원 주식 구매 계획.
제 6 장 : 지분 보상의 동향 : 개요.
2 부 : 기술 문제.
제 7 장 : 스톡 옵션의 구매 자금 조달.
제 8 장 : 증권법 문제 개요.
9 장 : 세금 법 준수 문제.
제 10 장 : 기본적인 회계 문제.
제 11 장 : 사망 및 이혼에 대한 선택권의 세금 처리.
12 장 : 종결 후 옵션 문제.
제 3 부 : 현안.
제 13 장 : 스톡 옵션과 관련된 입법 및 규제 이니셔티브 : 연혁 및 현황.
14 장 : Option Backdating : Option Grants의 타이밍.
제 15 장 : 주식 보상에 영향을 미치는 경우.
16 장 : 양도 할 수있는 옵션.
17 장 : 재 장전, 상록수, 제방 및 교환.
부록 1 : 광역 스톡 옵션 계획 설계.
부록 2 : 주요 출처.
제 3 장, "인센티브 주식 옵션의 세금 처리"(각주 생략)
10 장 "기본 회계 문제"
16 장 "재 장전, 상록수, 제방 및 교환"(각주 생략)
그러나 발행사는 직원 및 SEC에 특정 금융 자료를 제공하고, 다양한 SEC 보고서를 작성하고, 애널리스트의 전화 (적절한 경우)를 접수하고, 철회 기간을 제공하는 등 여러 가지 장애물을 충족시켜야합니다. 20 일 (영업일 기준).
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GPS : 제한된 주식 및 제한된 주식 단위.
제한된 주식 및 제한된 주식 단위를 부여하는 상장 회사의 규제 및 행정 문제에 대해 논의합니다.
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종업원 스톡 옵션 - ESO.
'종업원 스톡 옵션이란 무엇인가?'
종업원 스톡 옵션 (ESO)은 회사의 특정 종업원에게 부여되는 스톡 옵션입니다. ESO는 옵션 보유자에게 특정 기간 동안 미리 정해진 가격으로 일정 금액의 회사 지분을 살 권리를 제공합니다. 종업원 주식 옵션은 거래소의 투자자들 사이에서 거래되지 않기 때문에 거래소 옵션과 약간 다릅니다.
'종업원 스톡 옵션 중단 - ESO'
스톡 옵션 계약의 작동 방식.
관리자에게 스톡 옵션이 부여되고 옵션 계약을 통해 관리자는 주당 50 달러의 행사 가격 또는 행사 가격으로 회사 주식 1,000 주를 구매할 수 있다고 가정합니다. 2 년 후에는 500 종의 주식을, 나머지 3 종은 500 년에 3 년의 기간에 가득합니다. 가득 조건은 옵션에 대한 소유권을 얻는 직원을 말하며, 가득 조건은 옵션이 확정 될 때까지 회사에 머무를 동기를 부여합니다.
스톡 옵션 실습의 예.
동일한 예를 사용하여 2 년 후에 주식 가격이 70 달러로 상승하고 주식 옵션의 행사 가격보다 높다고 가정합니다. 관리자는 $ 50에있는 500 개의 주식을 구매하고 70 $의 시가로 판매 할 수 있습니다. 이 거래는 1 주당 20 달러의 이익을 창출합니다. 회사는 2 년 동안 숙련 된 관리자를 보유하고 있으며, 직원은 스톡 옵션 행사로 이익을 얻습니다. 대신 주가가 50 달러의 행사 가격을 초과하지 않으면 관리자는 스톡 옵션을 행사하지 않습니다. 직원이 2 년 후에 500 주 옵션을 소유하기 때문에 관리자는 옵션을 만료 할 때까지 회사를 떠나 스톡 옵션을 보유 할 수 있습니다. 이 배치는 관리자에게 주가 하락에 따른 이익을 얻을 수있는 기회를 제공합니다.
회사 경비 고려 사항.
ESO는 종종 직원의 현금 지출 요구없이 수여됩니다. 예를 들어, 행사 가격이 주당 50 달러이고 시장 가격이 70 달러 인 경우, 회사는 단순히 두 가격에 스톡 옵션 주식 수를 곱한 금액을 직원에게 지불 할 수 있습니다. 500 주식이 가득 찬 경우 직원에게 지급되는 금액은 ($ 20 X 500 주) 또는 $ 10,000입니다. 따라서 주식을 매각하기 전에 근로자가 주식을 구매할 필요가 없으므로이 구조는 옵션을 더 가치있게 만듭니다. ESO는 고용주에게 지출되는 비용이며, 스톡 옵션 발행 비용은 회사의 손익 계산서에 표시됩니다.
주식 보상 계획 비교 및 대조.
현재의 경제는 은행이 경영진에게 보상하고 인센티브를주기 위해 사용하는 다양한 유형의 주식 보상에 대한 장부와 세금 처리뿐만 아니라 장단점을 검토 할 기회를 제공했습니다. 여기에는 인센티브 스톡 옵션 (ISO), 비 자격 스톡 옵션 (NQSO), 제한된 주식 및 가상 주식이 포함됩니다. 경제 상태와 그에 따른 은행 주식 가치로 인해 한 종류의 주식 보상이 다른 유형보다 매력적이고 관리하기 쉬워 져서 검토 할 기회가 생길 수 있습니다. 우리는 각 유형을 따로 토론 할 것입니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)
ISO는 미래 자본 이득을위한 보통 세율로 현행 보상금을 거래하는 형태로 직원에게 유익한 세금을 부과합니다. 직원은 주식이 팔릴 때까지 소득을 인정하지 않으므로 직원은 매각시 실현 된 이익 (자본 이득 률이 평상시보다 낮게 유지된다고 가정)에서 앞서 나가야합니다. 자본 이득 금액은 판매 가격과 지불 된 옵션 가격의 차이가됩니다.
일반적으로 ISO는 다음과 같은 IRS 규정 요구 사항을 충족해야합니다.
옵션 가격은 부여 일의 주식의 공정한 시가보다 낮아서는 안되며 부여 일로부터 10 년 동안 행사할 수 있어야합니다. 직원은 모든 의결권있는 주식의 전체 투표권의 10 % 이상을 소유 한 주식을 소유 할 수 없습니다. 옵션이 행사되기 3 개월 전까지 직원은 직원이되어야합니다. 직원은 부여 일로부터 2 년 이내에 옵션 행사로 인해 처분 된 주식을 처분 할 수 없습니다.
직원은 운동 후 적어도 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 주식이 필수 1 년 보유 기간 내에 판매 된 경우 & lt; 불일치 처분 & rsquo; 결과 및 매각 이익은 자본 이득보다는 보상으로 취급됩니다 (2004 년 10 월 22 일 이후에 옵션을 행사하면 소득세 또는 원천 징수 대상이되지 않음).
도서 처리 & ndash; 일반적으로 ISO가 부여되면 보상 원가는 부여 일의 옵션의 공정 가치와 동일한 금액으로 부여한 기각 된 옵션의 수를 곱합니다 (비투시 옵션은 실제로 가득 또는 실적이 발생할 때 보상으로 책정됩니다). 행사 일에 보통주와 APIC이 적립됩니다. 세금 처리 & ndash; 세금 목적 상, 부여 된 ISO는 직원에 대한 보상이 아닙니다. 따라서 책에서 공제 된 보상 금액에 대해서는 세금 공제가 허용되지 않습니다. 이로 인해 일반적으로 장부세가 영구적으로 달라집니다. 그러나 1 년의 보유 기간이 끝나기 전에 종업원이 주식을 매각해야하는 경우 결과는 종업원에게 보상 소득이됩니다. 은행은 상응하는 보상 공제가 허용됩니다.
비공식 스톡 옵션.
비 자격 스톡 옵션 (NQSOs)은 위의 요구 사항을 충족시키지 못하는 스톡 옵션으로 ISO입니다. ISO와는 달리 직원에게는 보상 소득과 자본 이득 소득 (단기 또는 장기적 일 수 있음)이 모두 포함됩니다.
도서 처리 & ndash; ISO와 동일합니다. 세금 처리 & ndash; ISO와 달리 NQSOs는 주식이 즉시 명확한 공정 시장 가격 (코드에서 매우 구체적으로 정의 됨)을 보유하고있는 한 부여 할 때 과세됩니다. 대부분의 커뮤니티 은행 주식의 가치는 쉽게 확인할 수있는 '좁은 정의'를 충족하므로 은행 NQSO는 일반적으로 운동시 직원에게 과세됩니다. 소득 금액은 주식의 공정 시장 가격과 직원이 지불 한 행사 가격의 차이입니다. 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 단기적 또는 장기적 자본 이득은 주식이 팔렸을 때 생기는 보유 기간에 따라 결정됩니다.
장부와 세제 모두가 서로 다른시기에만 보상 공제가 발생하기 때문에 1 년 보유 기간 이후 판매 된 ISO와 달리 이연 법인세 계산에 영향을주는시기적인 차이가 발생합니다.
제한된 주식.
제한된 주식은 ISO 및 NQSO와는 다르므로 주식을 살 수있는 옵션뿐만 아니라 실제 주식이 주어집니다. 그러나 수령자의 주식 완전 소유, 매각 또는 처분과 관련된 주식에 대한 제한이 있습니다. 시간의 특정 증분 후에 주가의 가득 차있는 소유권이 확정되는 것은 일반적입니다. 25 % & lsqu; 조끼 & rsquo; 4 년 동안 매년 서비스를 수행 한 후 또는 특정 성과 목표를 달성하면 주식이 가득됩니다.
도서 처리 & ndash; 제한된 주식은 주식의 공정 가치에 대한 보상으로 비용으로 인식됩니다 (또는 보상을 통해 얻음). 세금 처리 & ndash; 제한된 주식이 양도 불가능하고 몰수의 위험이 큰 한, 직원은 위험이 없어 질 때까지 소득을 인정하지 않습니다. 주식의 가득 조건이 미래의 서비스 수행에 조건이있는 경우, 상당한 위험이 존재합니다. 따라서 시간이 지남에 따라 점진적으로 가득되는 주식과 서비스의 성과의 경우, 종업원은 주식이 완전히 소유 될 때마다 그러한 증가분마다 소득을 인정할 것이다. 수입 금액 (주식 계약서에 명시된 방법으로 원천 징수 대상이되는 금액)은 해당 특정 증분 기간 동안 부여 된 주식의 수를 주식에 가할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 동일합니다. 은행은 직원이 소득을 인정하는 동시에 해당 보상 공제를 허용합니다. 83 (b) 선거 & ndash; 제한된 주식을받는 종업원이 사용할 수있는 한 가지 옵션은 종업원이 시간이 지남에 따라 점진적으로 증가하는 것이 아니라 상장일에 제한된 주식 보조금의 전체 금액의 가치를 과세 목적으로 인정할 수있게하는 83 (b) 선거를하는 것입니다 . 보너스를받은 날에 주식의 공정 가치가 낮고 종업원이 주식을 포기할 가능성이 낮으며 값이 크게 올 것으로 예상되는 경우 유리할 수 있습니다. 이 경우 주식이 매각되면 장기 자본 이득 률에 따라 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러나 직원이 83 (b) 조세를 납부 한 후 어떤 이유로 든 주식을 몰수하지 못하면 환급을받을 수 없습니다. 이 선거는 상장일로부터 30 일 이내에해야합니다. 분명히, 이것은 신중하게 고려하여 선거가되어야합니다.
NQSOs와 마찬가지로, 세금 대 책 목적의 보상 공제시기는 이연 법인세 계산에 들어가는 타이밍 차이를 초래할 수 있습니다.
팬텀 주식.
팬텀 주식은 주식 소유 차량보다 연기 보상 플랜과 비슷합니다. 팬텀 주식은 실제 주식을 수령하지 않고 대신 실제 주식에 대한 배당금 또는 감사의 계산을 사용하여 직원에게 지급되는이 연금 보상 금액을 결정합니다. & rsquo; 퇴직시 미래의 지불을 위해. 직원은 일반적으로 여러 개의 & lsquo; units & rsquo; (행정적위원회에 의해 결정됨). 각 지역은 & lsquo; unit & rsquo; 주식 중 하나의 주식이 배당금으로 벌어들이거나 가치가 높을 때와 동일한 금액의 이연 보상을받습니다. 예를 들어 주식의 한 주식이 배당금으로 100 달러를받는다면 직원은 10 & lsqu; units & rsquo; 팬텀 주식의 경우, $ 1,000는 직원 지급 지연 지급 계정에 미래 지급을 위해 적립됩니다. 또한, 계정은 주식의 시가가 상승한 것으로 간주 될 수 있습니다. 이는 실제 주주의 이익을 실질적으로 희석시키지 않으면 서 주식 성능에 대한 보상을 제공하는 이점이 있습니다. 팬텀 주식은 스톡 옵션을 행사할 자원을 소유하지 않은 젊은 임원들에게도 효과적입니다.
도서 처리 & ndash; 보상 비용은 직원 계정 (부채 계정)에 적립 된 이연 보상 금액으로 적립됩니다. 지불이 장래에 이루어질 때, 책임은 인출된다. 세금 처리 & ndash; 직원은 퇴직시 연금이 실제로 수령되면 (근로자가 낮은 세율을 적용 할 가능성이 높은 경우) 과세 대상이됩니다. 직원이 소득을 인정하면 은행은 상응하는 보상 공제를받습니다. 그 결과 책과 세금 처리간에 시간차가 생깁니다.
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