거래 양산시: 보상 스톡 옵션 과세

보상 스톡 옵션.

많은 직원들이 보상 패키지의 일부로 스톡 옵션을받습니다. 세금 관점에서 볼 때, 법정과 비기술이라는 두 종류의 옵션이 있습니다. "인센티브 스톡 옵션" 또는 ISO는 일반적으로 알려 지듯이 내부 수익 코드에 구체적으로 명시되어 있으며 수많은 자격 요건이 적용되기 때문에 법적 옵션입니다. 이러한 요구 사항을 충족시키지 못하는 옵션은 비 재고 스톡 옵션 또는 NSO (비 정식 스톡 옵션 또는 NQSO라고도 함)입니다.

두 가지 옵션 모두 세금 혜택이 있지만 두 옵션 간에는 상당한 차이가 있습니다. 보상 스톡 옵션에 대한 과세에 대한 기본 정보는 귀하가 혜택을 누릴 수있는 최선의 방법을 더 잘 이해하는 데 도움이 될 수 있습니다.

옵션 보조금 : ISO가있는 경우 옵션 보조금에 세금이 부과되지 않습니다. NSO에 대해서도 마찬가지다. NSO는 "쉽게 확인할 수있는"세금이있는 경우에만 보조금에서 과세됩니다. 공정 시장 가치 (fair market value, FMV)는 거의 드문 경우입니다. IRS 규정에 따르면 옵션은 (1) 옵션이 적극적으로 거래되거나 (2) (i) 옵션을 즉시 양도 할 수없는 경우를 제외하고는 옵션이 부여 할 때 쉽게 확인할 수있는 가치가 없습니다. (ii) 옵션은 완전히 행사 가능하다; (iii) 옵션과 옵션 주식은 제한이 없다. (iv) "옵션 특권"의 값. 쉽게 확인할 수 있습니다. NSO가 교부금에서 과세되는 경우는 그 시점에서 보상 (평범한) 수입이 있습니다.

Code Sec. 에 따른 이연 보상 규정. 409A - "실질적인 몰수의 위험"이없는 한도까지의 과세 연기 특정 요구 사항이 충족되지 않는 한 ISO 부여에 적용되지 않습니다. 그러나 옵션이 부여되고 특정 조건이 충족되는 날에 행사 가격이 기본 주식의 FMV보다 낮을 수 없다면 이러한 규칙은 NSO 보조금에 적용될 수있다.

옵션 운동 : ISO의 실행에 대해 일정한 소득세가 부과되지 않지만, 대체 최소 세금 (AMT)이 적용될 수 있습니다. 운동시 바겐 세일 구매 요소는 운동시 ISO 스톡 (즉, ISO 운동으로 얻은 재고)과 그 값을 지불하는 저렴한 가격의 차이인데, AMT를 계산할 때 수입으로 간주됩니다 . 보통 AMT의 적용을받지 않더라도 ISO를 사용하면 범위를 넓힐 수 있습니다. (ISO를 행사하는 해에 AMT의 적용을받는 경우, 나중에 AMT 신용 이월을 사용할 수 있습니다.)

ISO의 실행으로 인해 주식이 양도 될 때 발생하는 보수는 FICA 또는 FUTA 과세 대상이되지 않습니다.

보조금에서 과세되지 않은 농무부 (NSO)를 행사할 때, 그 당시 옵션 스톡의 가치와 지불 한 가격의 차이에 대한 평상시 소득 세율에 세금이 부과됩니다. 일반적으로 0이 될지라도 옵션에 대해 지불했을 수도 있음). 이것은 급여세 및 소득세 원천 징수 대상인 보상 소득입니다. 세금은 급여 또는 기타 보상 수입에서 원천 징수 될 수 있습니다. 또는 원천 징수를 커버하거나 고용주와 다른 계약을하기 위해 주식의 일부를 매각해야 할 수도 있습니다.

그러나 옵션 스톡이 양도가 불가능하거나 몰수의 위험이 큰 경우에는 해당 제한이 더 이상 존재하지 않을 때까지 보상 소득이 부과되지 않습니다. 이 경우, 귀하는 그 시점으로부터의 모든 이득이 자본 이득이되도록 운동에 세금을 지불하도록 선택할 수 있습니다.

옵션 주식 판매 : ISO 주식을 판매 할 때 일반적으로 주식에 대해 지불 한 가격과 판매시 실현 한 금액의 차이에 따라 유리한 장기 자본 이득 비율로 세금이 부과됩니다. 그러나 옵션 교부금 2 년 또는 옵션 운동 1 년 이내에 주식을 판매하는 경우 운동시 거래 요소의 범위 내에서 보상 소득을 행사할 수 있습니다. 이익의 균형은 자본 이득이며, 매각 일에 1 년 이상 주식을 보유한 경우 유리한 이자율로 과세됩니다.

주식에 대해 지불 한 가격과 판매시 실현 한 금액 간의 차이에 대한 장기 자본 이득률을 얻기 위해 주식을 보유해야하는 기간을 아는 것이 중요합니다. 39.이 유리한 세제 혜택을받을 수있을만큼 오래 주식을 보유 할 경우 추가 보상 수입이 귀하에게 귀속 될 것입니다. 고용주의 진술에 대한 정보를 통해이를 확인할 수 있습니다. 귀하는 ISO를 행사 한 해가 끝난 후 1 월 31 일까지이 진술서를 받아야합니다.

이 옵션이 2004 년 10 월 22 일 이후에 행사 된 경우, 주식 처분 수입은 FICA 또는 FUTA 과세 대상이되지 않습니다. 또한 ISO에 따라 취득한 주식의 실격 처리로 인한 수입은 원천 징수 대상이 아닙니다.

NSO 행사를 통해 얻은 주식을 판매 할 때 옵션 보조금이나 행사에서 세금을 부과하거나 옵션 주식의 제한이 만료 된 경우 자본 이득을 얻게됩니다. 그렇지 않으면 판매 시점에 보상 수입을 얻게됩니다.

옵션 선물 : 어떤 사람들은 그들의 전체 재산 계획의 일환으로 가족에게 스톡 옵션을 제공하고자합니다. 가치가 증가하기 전에 재산을 이전하는 것은 부동산 및 선물세를 줄이거 나 없애는 데 도움이됩니다.

이는 선택권자의 평생 동안 양도 될 수 없으며, 평생 동안 피선종자 외에는 행사할 수 없기 때문에 ISO로 처리 할 수 없습니다.

옵션 계획에 따라 옵션이 가족에게 이전 될 수 있다면 NSO는 여기에 큰 장점이 있습니다. 그러나 국세청 (IRS)은 옵션이 더 이상 미래의 서비스 수행을 조건으로하지 않을 때까지 선물 양도 목적으로 옵션 양도가 완료되지 않았다고 판결했습니다. 이는 일반적으로 옵션의 가치가 증가 할 때 선물이 선물세의 대상이된다는 것을 의미합니다.

국세청은 또한 통계청의 선물을 존중하기위한 몇 가지 복잡한 규칙을 발표했다. 소득세 면제를 위해 가족 구성원들에 대한 통계청의 선물은 세금을 촉발시키는 성향이 아닙니다. 대신, 양수인이 옵션을 행사할 때 종업원에게 과세됩니다.

보시다시피, 보상 스톡 옵션에 대한 세금 규칙은 상당히 복잡합니다. 옵션에 대해 추가 질문이 있거나 세금 계획을 세우고 싶다면 약속을 잡으십시오.

클라이언트 로그인.

보상 스톡 옵션 & # 8211; 세금 감면.

스톡 옵션은 창업 또는 젊은 회사에 대한 경영진 보상을 제공하는 인기있는 방법입니다. 회사에 현금을 내지 않아 직원들이 회사를 성공시킬 수있는 인센티브를 제공합니다. 그러나 스톡 옵션은 다른 형태로 제공되며 선택하는 형식은 직원에게 미치는 세금 영향에 큰 영향을 줄 수 있습니다.

세제 목적을 위해 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")과 기타 ( "비 자격") 옵션의 두 가지 범주로 나뉩니다.

ISO는 세금 코드하에 특별한 지위를 가지고 있습니다. ISO를 수령 한 직원은 수령하거나 수혜자가 그것을 연습 할 때 과세되지 않습니다. 그는 운동으로 얻은 주식을 팔 때만 과세됩니다. 과세가 지연되면 (세금을 낼 현금까지) ISO의 핵심 이점입니다.

ISO의 또 다른 세금 우위는 옵션의 전체 가치에 대한 자본 이득 처리 가능성입니다. 직원이 운동 후 1 년 이상 주식을 판매하고 기본 옵션이 부여 된 후 2 년이 경과하면 (소위 "적격 기간") 모든 이득은 자본 이득입니다. 적격 기간이 끝나기 전에 그가 주식을 팔면 이득의 "흥정 구매 요소" 운동시의 주식 가치와 직원이 지불 한 대가와의 차이. & # 8212; 경상 소득. 그러나 나머지 게인 - 운동 후에 발생하는 모든 이익. & # 8212; 자본 이득입니다.

세금 관점에서 보면 좋은 점이 있지만 ISO에는 재정적 인 단점이 있습니다. ISO로 자격을 부여하는 옵션의 경우 최저 행사 가격은 옵션 발행일의 기본 주식의 공정한 시장 가격이어야합니다 (회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 해당 가격의 110 %). 예를 들어, 옵션 발행일의 주식 가치가 $ 2 인 경우 직원은 행사할 때 적어도 $ 2의 행사 가격 (10 % + 소유자의 경우 $ 2.20)을 지불해야합니다. ISO의 경우 직원에게 무료 재고를 줄 수는 없습니다. 또한 ISO는 발급 된 후 10 년 이내에 행사되어야합니다 (그렇지 않으면 유리한 세금 처리가 사라집니다). 직원이 ISO를 통해 어느 해에받을 수있는 최대 재고 값에는 제한이 있습니다.

"비 자격"스톡 옵션 & # 8212; ISO가 아닌 옵션 - 세금 단점이 있습니다 : 옵션의 가치가 그 당시 결정될 수 있다면 발행 될 때 세금이 부과됩니다. 그렇지 않으면 운동시 세금이 부과됩니다. 실용적인 문제로, 자격이없는 옵션은 옵션 거래가 아닌 한 보통 발행시 가치를 평가할 수 없으므로 행사할 때 세금이 부과됩니다. 두 경우 모두 주식이 매각되지 않는 한 세금을 낼 현금이 없습니다. 또한, 일단 자격이없는 옵션에 세금이 부과되면, 바겐 세일 구매 요소는 항상 경상 소득으로 과세됩니다. 그러나, 후속 판매에 따라 실현 된 바겐 세일 구매 요소 위의 이익은 자본 이득입니다.

비공 인 옵션에는 또 다른 심각한 세금 불이익이 있습니다. 발행일에 기본 주식의 공정한 시장 가격으로 행사할 수 없다면 세금 코드의 연금 보 상 처벌을받을 수 있습니다. 그들은 행사 날짜를 설정하지 않거나 직원이 원래의 행사 일을 초과하여 행사를 연기하도록 허용하는 경우 (그리고 경우에 따라 행사 날짜를 앞당길 수있는 경우) 해당 처벌을 받게됩니다. 이연 보상 규칙이 적용되면 옵션이 과세하게되면 직원은 할인 구매 요소의 20 %의 벌금을 내야합니다 (연기금없이 납부해야하는 세금에 대한이자 포함). 반면 ISO는 세금 코드에서 정한 특정 조건 (쉽게 만난 조건)을 충족시키는 한 지연 보상을하지 않습니다.

그러나 세금이 부과되지 않는 옵션은 세금 관점에서 보면별로 매력이 없지만 ISO에는 제한 사항이 없습니다. 직원이 행사에 대한 세금을 납부 할 준비가되어 있고 적용 가능한 경우 이월 된 벌칙금을 행사할 수있는 경우 옵션의 행사 가격은 0 일 수 있으며 직원이 그렇게 할 때마다 (또는 옵션 계약이 허용 할 때마다) 행사할 수 있습니다.

옵션을 부여한 회사는 직원이 소득을 실현할 때까지 옵션에 의해 표시되는 보상의 가치에 대한 공제를 요구하지 않습니다. ISO의 경우 직원이 주식을 판매하는 경우입니다. 자격이없는 옵션의 경우, 직원이 옵션을 받거나 (가치가있는 경우) 또는 해당 옵션을 행사할 때 (가능성이 더 높음). 창업 회사로서 어떤 경우에도 이익이 그리 크지 않기 때문에 공제를 청구하는 데있어 지연은 회사에 불이익이 아닐 수도 있습니다.

발행 할 옵션의 형태에 대한 쉬운 대답은 없습니다. 회사의 재정 상태 (현재 및 예상), 옵션을받는 사람 (및 세금을 지불 할 수있는 능력), 가장 좋은 동기 부여 받는 사람. 중요한 것은 결과를 이해하고 직원이이를 이해하는지 확인하는 것입니다.

이 기사의 정보는 일반적이고 교육적인 목적으로 만 사용되며 특정 법적 자문으로 간주되어서는 안됩니다.

저자에 대해서.

Michael Savage, Esq.

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워런트 및 스톡 옵션 : 합법성 및 세금 영향.

스톡 옵션과 영장은 여러면에서 유사합니다. 둘 다 계약 계약에 명시된대로 일정 기간 동안 고정 가격으로 회사 주식을 살 권리를 제공합니다. 그러나 이러한 도구는 다른 상황에서 사용됩니다. 스톡 옵션은 일반적으로 종업원이나 컨설턴트에게 제공되는 전반적인 보상 패키지의 일부이며, 영장은 투자자를 유인하고 보상하는 도구입니다.

또한, 투자 영장과 스톡 옵션은 다르게 구성됩니다. 영장과 달리 보상 스톡 옵션은 일반적으로 주식 인센티브 플랜에 따라 부여되며, 주식 옵션은 가득액 계획에 따라 관리됩니다.

마지막으로, 주식 매수 선택권과 주식 매수 선택권 간에는 세법에 큰 차이가 있습니다.

보상으로서의 영장.

워런트는 일반적으로 투자자에게 발행되지만, 귀하의 서비스에 대한 보상으로 보상을받는 것은 불법이 아닙니다. 스톡 옵션을받은 것과 같은 방법으로 과세 할 가능성이 높습니다. 보상으로 영장을 받으면 다음을 고려해야합니다.

영장은 409A 항에 따른 추가 세금을 피하기 위해 부여 일의 기본 주식의 공정 시장 가격과 동일한 행사 가격을 가져야합니다. 영장을 행사할 때, 행사 가격을 초과하는 주식의 공정 시장 가치 초과분은 정규 수입과 동일한 방식으로 과세됩니다. 당신이 종업원 인 경우, 운동시 수입과 고용세를 원천 징수해야합니다. 귀하가 종업원이 아닌 독립적 인 계약자 인 경우 수입과 고용세를 원천 징수 할 필요는 없지만 양식 1099를 사용하여 IRS에보고해야합니다.

투자 영장에 대한 세금 징후.

영장이 제공된 서비스에 대한 보상이 아닌 투자하기위한 인센티브로 제공되는 한, 투자자는 위에서 설명한대로 세금을 부과하지 않습니다. 그렇다고해서 영장에 세금을 내지 않아도된다는 뜻은 아닙니다. 영장이 발부 된 경우 (예 : 메모의 일부로) 일반적으로 원래 발행 할인이 메모 기간 동안 소득으로 회계 처리되어야합니다.

투자와 관련된 영장을받은 경우 가장 좋은 방법은 세무사와상의하여 모든 세금 관련 사항을 이해하는 것입니다.

게스트 블로거 인 Joe Wallin은 태평양 북서부의 선도적 인 창업 변호사이자 신생 기업 법률 (Law of Startups) 창립자입니다. 그는 설립 초기부터 투자자, 임원 및 창립자를 대표합니다. 그는 신생 기업 및 신흥 기업, 천사 및 벤처 금융, M & A 거래에 중점을 둡니다. 지저귐에 그를 따라 오십시오.

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거래 양산시

Sunday 25 March 2018

보상 스톡 옵션 과세

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